生命保険の保険金にかかる相続税はいくら？

「死亡保険金は非課税枠があるから、相続税対策に加入しておきましょう」

もしかしたら、このように保険会社の人に言われたことがある人がいらっしゃるのではないでしょうか。

たしかに死亡保険金には非課税枠がありますが、枠があるというだけで、本来「死亡保険金は課税対象である」ということは覚えておきましょう。

死亡保険金＝非課税 という部分だけ覚えているのは少し危険かもしれません。
ここのところを、しっかり理解しておいてくださいね。

死亡保険金が非課税枠に収まっていればもちろん非課税ですが、非課税枠を超えた部分の金額については全額課税対象となります。

このとき、被相続人と受取人の関係性により、所得税・相続税・贈与税のいずれかの税金が課税されます。

まず、相続には、みなし相続財産と言うものがあることを理解しておきましょう。
本来は、被相続人が亡くなってから受取人に支払われるものが死亡保険金になりますので、相続財産とはなりません。
ただし、相続人が複数名存在している場合は、相続人間の公平を保つために、みなし財産として、生命保険金を相続財産に組み込む事が可能なのです。
ですので、生命保険金を相続財産に組み込んだ場合は、相続税が課せられることとなります。

前述にて「被相続人と受取人の関係性により、所得税・相続税・贈与税のいずれかの税金が課税される」とお話ししましたが、それぞれどのような場合に適用されるかをご紹介します。

まず、所得税になるのは、保険料の負担者（契約者）と保険金の受取人が同一人物で、被保険者が被相続人（亡くなった方）の場合です。死亡保険金を一度にまとめて受給すれば一時所得に、年金で受給すれば雑所得として課税されます。

次に、相続税となるのは、被相続人が契約者かつ被保険者の場合です。受取人が被保険者の相続人であれば相続により取得したものとされ、相続人でない場合には遺贈により取得したものとされます。

そして贈与税となるのは、契約者・被保険者・保険金の受取人が全て異なる場合です。贈与税には基礎控除があり、受け取った死亡保険金から基礎控除額110万円を引いた残りの金額が贈与税の課税対象となります。

このように、死亡保険金については、契約者・被保険者・受取人の関係性によって、対象となる税金が決まります。

死亡保険金に非課税財産の適応を受ける場合は以下となります。

1）保険を契約している人と被保険者が同じ場合。
2）保険金を受け取る人が、契約者・被保険者とは異なる場合。
3）保険金を受け取る人が相続人でる場合。

また、みなし財産には非課税となる枠が設定されています。

非課税枠の計算の仕方は、500万円 ✕ 法定相続人の人数 となります。この法定相続人は、民法上被相続人の相続人となる配偶者や、一定の範囲の親族のことを意味しています。

生命保険の保険金額がこの算出された非課税枠を超えていない場合は、相続税が課税されることはありません。

ただし、孫の場合は多少話が異なります。

被相続人から見た孫は、孫の親（被相続人の子供）が亡くなっていない限り、法定相続人とはなりません。そのため、死亡保険金の受取人が孫の場合は、非課税枠は適応できないので注意が必要です。